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財政部、國家稅務總局近日聯合印發《關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》，明確在現行分國（地區）別不分項抵免方法的基礎上，增加不分國（地區）別不分項的綜合抵免方法，并適當擴大抵免層級，進一步促進利用外資與對外投資相結合。

《通知》賦予納稅人選擇權，對境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經選擇，5年內不得改變。對此，國家稅務總局所得稅司有關負責人表示，實行綜合抵免法，對同時在多個國家投資的企業可以統一計算抵免限額，有利于平衡境外不同國家（地區）間的稅負，增加企業可抵免稅額，有效降低企業境外所得總體稅收負擔。同時，綜合抵免依然遵守限額抵免原則，不會侵蝕所得稅稅基。

此外，《通知》規定，企業選擇采用不同于以前年度的抵免方法計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度尚未抵免完的余額，可在稅法規定結轉的剩余年限內，按新選擇的抵免方法計算的抵免限額中繼續結轉抵免。即企業此前在分國抵免法下還有尚未抵免完的余額，可在稅法規定5年結轉期的剩余年限內，按照綜合抵免法計算的抵免限額繼續結轉抵免。

《通知》還規定，企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于按照財稅（2009）125號文件第六條規定的持股方式確定的五層外國企業。

《通知》自2017年1月1日起執行。

據了解，我國現行政策允許企業境外所得繳納的所得稅在一定限額內抵減其應納稅額，具體采取分國抵免法，并對我國企業在境外繳納的所得稅的抵免層級規定不能超過三層。但隨著國家“一帶一路”建設的實施以及我國企業境外投資日益增加，現行分國抵免法已經難以完全適應新的發展形勢需要。“我國企業在獲取境外資源、市場、技術等關鍵要素的投資中，有時需要在境外投資架構中設立多個直接和間接控股的中間層平臺公司，以實現對境外實體經營企業的控制，部分境內母公司的投資鏈條控制層級會超過三層，現行抵免層級不超過三層的限制，難以契合企業境外投資組織架構相對復雜的現實需求，導致一些企業的境外投資最終運營實體繳納的所得稅難以獲得抵免。”財政部稅政司有關負責人表示。

對此，為更好地鼓勵中國企業“走出去”獲取境外資源、市場、技術等關鍵要素，《通知》將抵免層級由三層擴大至五層。

據介紹，近年來，在完善境外所得抵免政策的稅收征管方面，國家稅務總局先后印發《關于企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續管理問題的公告》《關于企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》，解決企業“走出去”后顧之憂。

不僅是財稅層面，日前，國家發改委發布《企業境外投資管理辦法》，將對境外投資進行宏觀指導、綜合服務和全程監管；對投資主體直接或通過其控制的境外企業開展的敏感類投資項目進行核準和備案，發布敏感行業目錄。同時規定了項目核準的程序和時限。

《辦法》涵蓋八類投資活動，包括：獲得境外土地所有權、使用權等權益，獲得境外自然資源勘探、開發特許權等權益，獲得境外基礎設施所有權、經營管理權等權益，獲得境外企業或資產所有權、經營管理權等權益，新建或改擴建境外固定資產，新建境外企業或向既有境外企業增加投資，新設或參股境外股權投資基金，通過協議、信托等方式控制境外企業或資產。

下一步，國家發改委將會同有關部門，加強國際投資形勢分析，發布境外投資有關數據、情況等信息；參與國際投資規則制定，建立健全投資合作機制，加強政策交流和協調，推動有關國家和地區為我國企業開展投資提；推動海外利益安全保護體系和能力建設，指導投資主體防范和應對重大風險，維護我國企業合法權益。